某工业企业2010年度生产经营情况如下： （1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。 （2）其他业务收入300万元。 （3）销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。 （4）管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。 （5）财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年息为10％（银行同期同类贷款利率为6％）。 （6）营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。 （7）投资收益18万元，其中包括从直接投资外地居民公司分回的税后利润17万元（该居民公司适用的企业所得税税率为15％）和国债利息1万元。 已知：该企业账面会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税157万元。 要求： （1）计算该企业2010年度的应纳税所得额。 （2）计算该企业2010年度的应纳企业所得税税额。 （3）计算该企业2010年度应（退）补的企业所得税税额。
【答案】（1）①广告费和业务宣传费扣除限额＝（4500＋300）×15％＝720（万元） 广告费和业务宣传费应调增的应纳税所得额＝800＋20－720＝100（万元） ②销售收入×5‰＝（4500＋300）×5‰＝24（万元） 业务招待费×60％＝50×60％＝30（万元） 业务招待费扣除限额为24万元，应调增的应纳税所得额＝50－24＝26（万元） ③新产品开发费用可按实际发生额的50％加计扣除，应调减的应纳税所得额＝40×50％＝20（万元） ④向非金融机构借款利息的扣除限额＝50÷10％×6％＝30（万元），应调增的应纳税所得额＝50－30＝20（万元） ⑤向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。 ⑥工商罚款1万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额1万元。 ⑦公益性捐赠扣除限额＝628×12％＝75.36（万元），该企业实际捐赠额为20万元，无需进行纳税调整。 ⑧居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益17万元属于免税收入；国债利息收入1万元属于免税收入。 ⑨该企业2010年度应纳税所得额＝628＋100＋26－20＋20＋1－18＝737（万元） （2）该企业2010年度应纳企业所得税＝737×25％＝184.25（万元） （3）该企业2010年度应补缴的企业所得税税额＝184.25－157＝27.25（万元）。