兰大公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。 2008年12月1日有关账户的期初余额如下： 在途物资 4000元 预付账款—D企业 8000元 委托加工物资—B企业 2000元 周转材料 5000元 原材料 800000元 应交税费 50000元（贷方） （注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元，假定不考虑其他账户） 2008年12月份发生如下经济业务事项： （1）1日 对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。 （2）3日 在途材料全部收到，验收入库。 （3）8日 从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元，另外A企业还代垫运费 500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。 （4）10日 收到上月委托B企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为2000元。 （5）13日 持银行汇票200000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。DL公司收回剩余票款并存入银行。 （6）18日 收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000元，增值税为850元，开出银行承兑汇票承付。 （7）22日 收到D企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元，增值税为1360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。 （8）31日 根据“发料凭证汇总表”，8月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车间领用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政管理部门领用材料10000元。 （9）31日 结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。 要求：（1）编制兰大公司上述（1）—（9）经济业务事项的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。 （2）计算该企业月末资产负债表中存货项目和应交税费项目的金额。
【答案】（1）编制会计分录 ①1日 借：应付账款 6000 贷：原材料 6000 ②3日 借：原材料 4000 贷：在途物资 4000 ③8日 借：原材料 50500 应交税费－应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 59000 ④10日 借：周转材料—包装物 2000 贷：委托加工物资 2000 ⑤13日 借：原材料 150500 应交税费—应交增值税（进项税额）25500 贷：其他货币资金 176000 借：银行存款 24000 贷：其他货币资金 24000 ⑥18日 借：原材料 5000 应交税费—应交增值税（进项税额）850 贷：应付票据 5850 ⑦22日 借：原材料 8640 应交税费—应交增值税（进项税额）1360 贷：预付账款 10000 借：预付账款 2000 贷：银行存款 2000 ⑧31日 借：生产成本—基本生产成本 360000 —辅助生产成本 200000 制造费用 30000 管理费用 10000 贷：原材料 600000 ⑨31日 借：销售费用 6000 贷：周转材料—包装物 6000 （2）月末资产负债表中存货项目 =4000+2000+5000+800000-6000+50500+150500+5000+8640-（600000-360000-200000-30000）-6000 =1003640（元）； 应交税费项目=50000-（8500+25500+850+1360）=13790（元）