甲企业是增值税一般纳税人，2010年10月发生以下业务： （1）从国外进口一批烟丝10吨，海关核定的关税完税价格为35万，已取得海关开具的完税凭证；将进口的烟丝的10%在国内市场销售，取得不含税销售额6万元； （2）委托乙企业将含税成本为23.4万元的原材料加工成烟丝，支付给乙企业含税的加工费9.36万元； （3）当月企业将进口剩余的和委托加工收回的烟丝，共加工成甲类卷烟50箱。企业将48箱卷烟以75万的不含税价格销售给非独立核算的门市部，当月该门市部以96万的不含税价格全部对外销售； （4）企业将剩余的2箱甲类卷烟，发放给本企业职工作为福利。 （关税税率为40%，烟丝的消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%，卷烟的定额消费税为0.6元/条，1箱=250条） 要求： 根据以上资料，按下列序号计算回答问题： （1）甲企业进口环节缴纳的关税和消费税。 （2）销售进口烟丝缴纳的消费税。 （3）乙企业应代收代缴的消费税。 （4）甲企业当月销售和发放福利实际缴纳的消费税。
【答案】（1）进口环节应缴纳的关税=35错40%=14（万元） 进口环节应缴纳的消费税=（35+14）÷（1-30%）×30%=21（万元） （2）销售进口烟丝缴纳的消费税为0 （3）委托加工的组成计税价格=[（23.4+9.36）÷（1+17%）] ÷（1-30%）=40（万元） 乙企业应代收代缴的消费税=40×30%=12（万元） （4）门市部对外销售的单价=96÷48=2（万元/箱） 销售和发放福利应缴纳的消费税=（48+2）×2×56%+（48+2）×250×0.6÷10000 =56+0.75=56.75（万元） 企业外购和委托加工准予扣除的已纳消费税税额=21×（1-10%）+12=30.9（万元） 当月企业销售和发放福利实际缴纳的消费税=56.75-30.9=25.85（万元）