某中外合资经营企业的主营业务为娱乐业，2013年的财务资料如下： (1)营业收入1500万元，缴纳营业税300万元； (2)营业成本750万元； (3)管理费用320万元； (4)财务费用108万元； (5)营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益109万元； (6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。 要求： (1)计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。 (2)计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。
【答案】(1)利润总额＝(1500＋500)－(300＋750＋320＋108＋300)＝222(万元) 公益性捐赠限额＝222×12％＝26．64(万元) (2)国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。 国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。 违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。 实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为26．64万元，所以调增30－26．64＝3．36(万元)。 应纳税所得额＝222—100＋10＋3．36＝135．36(万元) 2013年应纳企业所得税＝135．36× 25％＝33．84(万元)