某白酒酿造公司，2013年度实现白酒销售收入7400万元，其他收入225万元，投资收益15万元，应扣除的成本、费用共计6830万元，营业税金及附加50万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润680万元。已按规定的25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税170万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。 (1)取得国债利息收入为15万元； (2)2013年4月20日购进－台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业－次扣除。按税法规定该设备按直线法计提折旧，期限为10年，残值率为5％； (3)12月10日接受某单位捐赠小汽车－辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8．5万元，企业未列入会计核算； (4)“营业外支出”合计80万元，其中：自行向贫困山区直接捐款30万元，税收罚款支出12万元。 要求：根据以上资料，回答下列问题： (1)计算各个业务的应税所得的调整额； (2)计算应纳税所得额和应补缴企业所得税额。
【答案】(1)①国债利息收入属于免税所得，应调减应税所得15万； ②该设备属于固定资产，不能－次作为费用扣除，需要按规定通过折旧在税前扣除； 本期税前可以扣除的折旧＝90×(1—5％)÷10×8÷12＝5．7(万元) 应调整增加应税所得额＝90－5．7＝84．30(万元) ③受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税； 应调整增加应税所得58．5万元。 ④直接向灾区的捐赠不能税前扣除，行政罚款也不得税前扣除； 应调整增加应税所得＝30＋12＝42(万元) ⑤合计调整应税所得＝－15＋84．30＋58．50＋42＝169．8(万元) (2)应税所得＝680＋169．8＝849．80(万元) 应补缴纳企业所得税＝849．80×25％－170＝42．45(万元)