某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年10月发生以下业务： （1）从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收入库； （2）进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收入库； （3）本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 （化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率为30%；机器设备的进口关税税率为20%） 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： （1）计算进口散装化妆品应缴纳的消费税； （2）计算进口散装化妆品应缴纳的增值税； （3）计算进口机器设备应纳的增值税； （4）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税； （5）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。
【答案】1.进口散装化妆品应纳的关税＝关税完税价格×关税税率＝（120＋30）×40%＝60（万元） 进口散装化妆品应纳的消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（150＋60）÷（1－30%）×30%＝90（万元） 2.进口散装化妆品应纳的增值税＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×增值税税率＝（150＋60＋90）×17%＝51（万元） 3.进口机器设备应纳的增值税： 进口机器设备应纳的关税＝关税完税价格×关税税率＝（35＋5）×20%＝8（万元） 进口机器设备应纳的增值税＝（关税完税价格＋关税）×增值税税率＝（40＋8）×17%＝8.16（万元） 4.国内生产销售化妆品应缴纳增值税额＝[290＋51.48÷（1＋17%）]×17%－51－8.16＝－2.38（万元） 5.国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额＝[290＋51.48÷（1＋17%）]×30%－90＝10.20（万元）