中国公民张某2008年12月取得以下收入： (1)工资5600元，全年一次性奖金30000元。 (2)国债利息收入20000元。 (3)购买福利彩票支出1000元，取得一次性中奖收入15000元。 (4)为某公司设计办公楼图纸，取得一次性设计收入24000元。 (5)转让自用住房一套，取得转让收入100万元，支付转让税费5万元，该套住房购买价为80万元，购买时间为2003年1月份并且是惟一的家庭生活用房。 要求： (1)分别说明张某当月各项收入是否应缴纳个人所得税。 (2)计算张某当月应缴纳的个人所得税税额。
【答案】(1)①工资、全年一次性奖金属于个人所得税的征税范围。 工资应纳税额=(5600-2000)×15%-125=415(元) 该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 每月奖金平均额=30000÷12=2500(元) 根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为15%，速算扣除数为125。 该笔奖金应缴纳的个人所得税为： 应纳税额=30000×15%-125=4375(元) ②国债利息收入免征个人所得税。 ③根据规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。本题中，中奖收入为15000，超过了1万元，应全额计征个人所得税。 应纳税额=15000×20%=3000(元) ④为某公司设计办公楼图纸取得的设计收入，属于劳务报酬所得，应缴纳个人所得税。 应缴纳的个人所得税为： 应纳税额=24000×(1-20%)×20%=3840(元) ⑤对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。该业务中，张某自用时间已经为6年，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征个人所得税。 (2)张某当月应缴纳的个人所得税税额=415+4375+3000+3840=11630(元)。