甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。 该企业适用的所得税税率为33％。 甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元； 当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。 除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。 要求： （1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。 （2）计算甲企业2005年度应交所得税额。 （3）编制甲企业应交所得税的会计分录。 （4）计算甲企业2005年度实现的净利润。 （5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）
【答案】（1）甲企业2005年度应纳税所得额＝200－50＋10＝160（万元） （2）甲企业2005年度应交所得税额＝160×33%＝52.8（万元） （3）借：所得税 52.8 贷：应交税金——应交所得税 52.8 （4）甲企业2005年度实现的净利润＝200－52.8＝147.2（万元） （5）借：本年利润 52.8 贷：所得税 52.8