某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2009年度有关经营业务如下： （1）销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元； （2）转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元； （3）提供矿山开采技术培训取得收入300万元，本期为培训业务耗用库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元； （4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票； （5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元； （6）管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；探采技术研究费用280万元； （7）财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元； （8）计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16.4万元（取得工会专用收据）、职工福利费98万元、职工教育经费25万元； （9）营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合格，被处罚50万元。 （其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用超支380万元） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）企业2008年应缴纳的资源税； （2）企业2008年应缴纳的增值税； （3）企业2008年应缴纳的营业税； （4）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； （5）企业2008年实现的会计利润； （6）广告费用应调整的应纳税所得额； （7）业务招待费应调整的应纳税所得额； （8）财务费用应调整的应纳税所得额； （9）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； （10）营业外支出应调整的应纳税所得额； （11）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额； （12）企业2008年度应缴纳的企业所得税。
【答案】（1）企业2008年应缴纳的资源税 资源税＝13000×5/10000＝6.50（万元） （2）企业2008年应缴纳的增值税 增值税＝15000×17％-510-230×7％+18×17％＝2026.96（万元） （3）企业2008年应缴纳的营业税 营业税＝300×3％＝9（万元） （4）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 城建税和教育费附加合计＝（2026.96+9）×（7％+3％）＝203.60（万元） （5）企业2008年实现的会计利润 会计利润 ＝15000-6580+650-300+300+130-18-18×17%-203.60-9-6.50-1650-1232-280-500 ＝5297.84（万元） （6）广告费用应调整的应纳税所得额 广告宣传费扣除限额＝（15000+300）×15％＝2295（万元） 本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，同时结余2295-1400＝895（万元） 上年结余广告费用380万，可以在本年税前扣除。 本期广告费用调整增加380万元 （7）业务招待费应调整的应纳税所得额 业务招待费限额＝（15000+300）×5‰＝76.5万元＞120×60％＝72（万元） 所以，税前扣除业务招待费为72万元。 应调整的应纳税所得额＝120-72＝48（万元） （8）财务费用应调整的应纳税所得额 金融机构年利率＝46.40÷800×100％＝5.8％ 非金融机构借款税前扣除利息＝1000×5.8％＝58（万元） 财务费用应调整的应纳税所得额＝120-58＝62（万元） （9）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额 税前扣除限额： 工会经费＝820×2％＝16.4（万元）和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整； 教育经费＝820×2.5％＝20.50（万元）小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20.5＝4.5（万元）； 福利费用＝820×14％＝114.8（万元）大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除； 综上，应调整的应纳税所得额4.5万元。 （10）营业外支出应调整的应纳税所得额 捐赠限额＝5297.84×12％＝635.74（万元） 向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不做调整； 行政罚款要全额调整 营业外支出应调整的应纳税所得额50万元 （11）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额 应纳税所得额＝会计利润+税前调整 ＝5297.84-380+48+62+4.5+50＝5082.34（万元） 本期产品研发费用发生280万元，按规定加计50％扣除。 企业2008年度企业所得税的应纳税所得额＝5082.34-280×50％＝4942.34（万元） （12）企业2008年度应缴纳的企业所得税 应纳所得税＝[4942.34-（650-300）]×25％＝1148.09（万元）