北京佳威手表厂，系一般纳税人，生产系列手表。 该企业2009年4月份发生如下业务： （1）设在异地各分公司主要承接总部的产品进行销售和推广。佳威手表厂向各个分公司发货，只开出发货单。发往上海分公司陀飞轮游龙戏凤钻表30只，每只表单位价款不含税98万元；发往武汉分公司珐琅掐丝彩绘手表20只，单位价款不含税2.8万元。发往全国其他区域分公司机械表共18899只，单位价款不含税为1580元； （2）为某运动会定制手表共1000只，每只不含税单价3.88万元，已经全部在开幕式前发给运动会组织者； （3）为某国内名表做贴牌生产，共生产800只，该厂为加工此批货物，耗用材料人工等成本为2800元，每只向委托方收取不含税价3800元。该表被收回后，全部以每只含税6580元发给某营销公司用于客户赠送； （4）本期研发高档产品，共试生产新型号手表20只，每只成本为7800元。没有同类市场价格，本期全部用于推广宣传，赠送给各个宣传策划公司； （5）在厂部所在地区设立5家门市部，某特定型号手表发货价格每只5000元，门市部对外销售的价格为每只零售价格12000元，本期共给门市发货35只，门市部对外销售21只； （6）将自产高档手表和尊贵红酒组成套装，每套零售价28000元，销给某五星级酒店280套，全部收到货款并开具普通发票； （7）本期外购税控系统专用设备，支付价税合计8万元，取得专用发票；安装时，又另外购进两台计算机和打印机，取得专用发票，注明价款4.28万元； （8）本期由于管理不善，购进钢材中，有5张钢板，发生锈蚀和弯曲，成本为5.89万元（其中含运费成本0.8万元），单位将其用于仓库建设中； （9）向某汽车贸易公司购买一辆小轿车作自用，支付含增值税价款234000元，代收的保险费2500元，送车费700元，上牌费1800元，均由某汽车贸易公司开具专用发票； 当期其他购进业务的发票情况汇总如下：本期购进钢材，取得增值税专用发票180张，注明价款合计560万元；运费发票288张，注明运费金额合计389万元。生产用天燃气增值税专用发票25张，注明价款128万元；电力增值税专用发票12张，注明价款合计158万元，自来水公司专用发票12张，注明水费价款58万元。 （本期期初留抵税额为258万元，手表的消费税税率为20％，成本利润率为20％，上述分公司均依法办理了一般纳税人登记） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数: （1）计算企业当月贴牌业务应纳增值税销项税； （2）计算企业当月试生产新型号手表赠送业务的消费税额； （3）计算企业当月购进税控系统可抵扣的进项税额； （4）计算企业当月实际可以抵扣进项税合计； （5）计算企业当月向税务机关应纳增值税合计； （6）计算企业当月向税务机关应纳消费税合计。
【答案】（1）计算企业当月贴牌业务应纳增值税销项税额： 销项税＝800×3800÷10000×17％＝51.68（万元） （2）计算企业当月试生产新型号手表赠送业务的消费税额： 组价＝7800×（1+20％）÷（1-20％）＝11700元大于10000元，所以，应该依法征收消费税。 应纳消费税＝11700×20×20％÷10000＝4.68（万元） （3）计算企业当月购进税控系统可抵扣的进项税额： 税控系统的进项税＝8÷1.17×17％+4.28×17％＝1.89（万元） （4）计算企业当月实际可以抵扣进项税合计： 关于增值税专用发票的进项税数据，本期专用发票和运费发票进项税合计 ＝（560+158）×17％+389×7％+128×13％+58×6％＝169.41（万元） 根据业务7：税控系统和通用设备的进项税＝1.89（万元） 根据业务8：本期损失转出进项税 ＝（5.89-0.8）×17％+0.8÷（1-7％）×7％＝0.93（万元） 本期实际抵扣进项税＝169.41+1.89-0.93＝170.37（万元） （5）计算企业当月向税务机关应纳增值税合计： 业务1，销项税＝（30×98+20×2.8+18899×1580÷10000）×17％＝1016.95（万元） 业务2，销项税＝1000×3.88×17％＝659.6（万元） 业务4，销项税＝11700×20×17％÷10000＝3.98（万元） 业务5，销项税＝21×12000÷1.17×17％÷10000＝3.66（万元） 业务6，销项税＝28000÷1.17×280÷10000×17％＝113.91（万元） 综上，本期应纳增值税 ＝（1016.95+659.60+51.68+3.98+3.66+113.91）-170.37-258 ＝1421.41（万元） （6）计算企业当月向税务机关应纳消费税合计： 业务1，消费税＝（30×98+20×2.8）×20％＝599.2（万元） 业务2，消费税＝1000×3.88×20％＝776（万元） 业务5，消费税＝21×12000÷1.17×20％÷10000＝4.31（万元） 业务6，消费税＝28000÷1.17×280÷10000×20％＝134.02（万元） 本期向税务机关缴纳消费税＝599.2+776+4.68+4.31+134.02＝1518.21（万元）