某市区工业企业（拥有房地产开发资质）2009年的财务数据如下： （1）销售产品取得不含税销售收入1898万元；提供工业劳务取得不含税收入52万元； （2）当期产品成本为258万元；缴纳增值税88万元； （3）期间费用：销售费用200万元，其中广告费120万元；管理费用350万元（含印花税），其中业务招待费89万元；财务费用80万元，含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）； （4）转让一幢新建办公楼取得收入8000万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为10%。 要求：根据以上资料，按以下序号计算回答问题,每问需计算出合计数（以万元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种） （1）计算公司应缴纳的营业税； （2）计算该企业当期应缴纳的城建税和教育费附加合计； （3）计算公司土地增值税时准予扣除的项目合计； （4）计算公司应缴纳的土地增值税； （5）计算公司企业所得税的税前扣除项目合计； （6）计算公司应缴纳的企业所得税。
【答案】（1）计算公司应缴纳的营业税 应纳营业税＝8000×5％=400（万元） （2）计算公司应纳城建税和教育附加合计 城建税和教育附加合计 ＝（88+400）×（7％+3％）＝48.80（万元） （3）计算公司土地增值税时准予扣除的项目 应扣除的土地使用权的金额＝1000（万元） 应扣除的开发成本的金额＝3000（万元） 应扣除的税金及附加合计＝400×（1+7％+3％）＝440（万元） 应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（1000+3000）×10％＝400（万元） 准予扣除项目合计＝1000+3000+440+400＝4840（万元） （4）计算公司应缴纳的土地增值税 增值额＝8000-4840＝3160（万元） 增值率＝3160÷4840×100％＝65.29％（万元） 土地增值税税率为40％，扣除系数为5％ 土地增值税＝3160×40％-4840×5％＝1022（万元） （5）计算公司企业所得税的税前扣除项目合计 ①广告费用的扣除限额＝（1898+52+8000）×15%＝1492.5大于120万元，所以，实际发生的广告费用可以扣除。 所以，销售费用的税前扣除金额为200万元。 ②业务招待费扣除限额＝（1898+52+8000）×5‰＝49.75（万元） 89×60％＝53.4（万元）49.75小于53.40，所以，业务招待费扣除限额为49.75（万元） 管理费用税前扣除金额＝350-89+49.75＝310.75（万元） ③利息扣除限额＝500×5.8％＝29（万元） 大于实际利息40万元，所以，财务费用扣除金额＝80-40+29＝69（万元） ④企业所得税的税前扣除项目合计 ＝400+48.8+258+1000+3000+1022+200+310.75+69＝6308.55（万元） （6）计算公司应缴纳的企业所得税 企业所得额＝（1898+52+8000）-6308.55＝3641.45（万元） 应纳企业所得税＝3641.45×25％＝910.36（万元）