某轿车生产企业为增值税一般纳税人，20×9年5月份和6月份的生产经营情况如下： （1）5月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元； （2）5月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元； （3）6月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元； （4）6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得运费发票； （5）6月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程； （6）6月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业； （7）6月销售A型小轿车将2辆自用于管理部门；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元； （8）6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内设的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。 其他相关资料:①该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10％；②生产销售的小轿车适用消费税税率12%；③B型小轿车成本利润率8％；④城市维护建设税税率7%；⑤教育费附加征收率3％；⑥退税率13％；⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算企业5月份应退的增值税； （2）计算企业5月份留抵的增值税； （3）计算企业6月进口原材料应缴纳的关税； （4）计算企业6月进口原材料应缴纳的增值税； （5）计算企业6月进口机械设备应缴纳的关税； （6）计算企业6月进口机械设备应缴纳的增值税； （7）计算企业6月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额； （8）计算企业6月销售A型小轿车的销项税额； （9）计算企业6月B型小轿车的销项税额； （10）计算企业6月应缴纳的增值税； （11）计算企业6月应缴纳的消费税（不含进口环节）； （12）计算企业6月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
【答案】（1）5月应退的增值税为26万元 进项税额=47.6+（10+2）×7％=48.44（万元） 进项税转出=200×（17％-13%）=8（万元） 应纳税额＝28.08÷（1+17％）×17％-48.44+8=-36.36（万元） 免抵退税额＝200×13％＝26（万元） 36.36＞26，应退的增值税为26万元，免抵税额为0。 （2）5月留抵的税额＝36.36-26＝10.36（万元） （3）6月进口原材料应缴纳的关税＝（120+8+3+13）×10％＝144×10％=14.4（万元） （4）6月进口原材料应缴纳的增值税＝（144+14.4）×17％＝26.93（万元） （5）6月进口机械应缴纳的关税＝（60+3+6+2）×10％＝71×10％=7.1（万元） （6）6月进口机械应缴纳的增值税＝（71+7.1）×17％＝13.28（万元） （7）6月购进原材料和运费可抵扣的进项税额＝（51+12×7％）×（1-30％）＝36.29（万元） （8）6月销售A型小轿车的销项税额＝397.8+8÷（1+17%）×17％+（10+2）×397.8÷130＝435.68（万元） 价外费用要视同含税销售收入。 （9）轿车生产企业内设机构进行的驾车碰撞试验，不视同销售，不缴纳增值税和消费税，B型小轿车的销项税额是0。 （10）企业6月应缴纳的增值税＝435.68-（26.93+36.29+7×7％+13.28+4×7％）-10.36＝348.05（万元） （11）企业6月应缴纳消费税（不含进口环节）＝［2340+8÷（1+17%）+（10+2）×2340÷130］×12％＝307.54（万元） （12）企业6月应缴纳的城建税和教育费附加＝（348.05+307.54）×（7％+3％）＝65.56（万元）