县城的晨曦广告公司，2009 年发生下列业务： （1）与摩托车厂签订合同，摩托车厂提供的价值10万元的材料，晨曦广告公司收取摩托车厂费用80万元为其设计制作广告，合同承诺制作和在电视台最佳时段播出该广告。广告公司在将该广告交由省电视台播出时，支付广告发布费70万元，取得省电视台广告部开具的发票。 （2）与5家文具厂签订合同，合计收取费用100万元，为其设计制作广告并以灯箱形式发布。 （3）开支广告摄制物料费用30万元、人员工资24万元（不含摄影师和化妆师报酬）。每月支付外聘摄影师张某费用4000元（税后）；每月支付退休再任职化妆师王某费用2400元（税前）。 （4）开支为文具厂广告物料费用1万元，交由灯箱厂制作广告灯箱完成支付灯箱厂制作费75万元。晨曦公司另支付灯箱设置批准手续费0.8万元，获得广告发布许可，将灯箱树立于指定位置。 （5）购置税控收款机一台，普通发票注明金额0.5万元。 要求计算： （1）该广告公司应纳的营业税（万元）。 （2）该广告公司应纳的城建税、教育费附加合计数（万元）。 （3）该广告公司应纳的印花税（万元）。 （4）该广告公司当年应代付张某和扣缴王某的个人所得税（元）。
【答案】（1）该广告公司应纳营业税 =[（80-70）+100] ×5%-0.5/（1+17%）×17%=5.43（万元） 计税依据扣除公告发布费，但不能扣除广告制作费。 （2）该广告公司应纳的城建税、教育费附加合计数=5.43×（5%+3%）=0.43（万元） （3）该广告公司应纳的印花税=（80+100）×0.5‰=0.09（万元） 按照加工承揽合同计算交纳印花税。 （4）该广告公司应扣缴的个人所得税 代付摄影师张某个人所得税=4000×（1-20%）÷84%×20%×12=3809.52×20%×12=9142.85（元） 代扣化妆师王某个人所得税=（2400-2000）×5%×12=240（元）