【答案】电大《国家税收》企业所得税案例分析

某轮胎生产企业为增值税一般纳税人，某年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1 170万元。当年购进生产原材料取得增值税专用发票，注册货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元；发生销售费用400万元（其中广告费用120万元，业务宣传费35万元）；发生管理费用600万元（其中业务招待费30万元，新产品研究开发费用60万元）；营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素资产净损失10万元；另从境外分支机构分回税后利润57. 6万元，在境外已缴纳28％的企业所得税（增值税税率17% , 消费税税率10 % ，城市维护建设税税率7% ，教育费附加征收率3% ，企业所得税税率25 % ）。

问题：本年度企业应缴纳企业所得税税额是多少？

分析提示：

在计算可以扣除的税金时，企业缴纳的消费税、城建税、教育费附加可以扣除，捐款、广告费、业务招待费、工资及附加“三费”可以按规定的标准扣除，超过标准的部分应进行纳税调整。

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